Konsultation zur DBA-konformen Lohnsteuerermittlung

Bundesministerium der Finanzen (BMF) ändert Entwurf zur Steuerermittlung für Arbeitslohn nach Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) sowie Auslandstätigkeitserlass beim Lohnsteuerabzug

• Arbeitslohn, der nicht direkt einer Tätigkeit im In-/Ausland zugeordnet werden kann (insbesondere laufender Arbeitslohn), muss anhand der tatsächlich im In- bzw. Ausland verbrachten Arbeitstage aufgeteilt werden.
  • Hierzu werden unterschiedliche Berechnungsmethoden genannt.
  • Neu ist, dass eine Aufteilung nun auch anhand der pauschal angesetzten Arbeitstage im Kalenderjahr oder einem einzelnen Kalendermonat berechnet werden kann. Die pauschal angesetzten Arbeitstage müssen dann wie gehabt mit den tatsächlich im In-/Ausland verbrachten Arbeitstagen ins Verhältnis gesetzt werden (vgl. Anlage Randziffer (Rn.) 6ff.)
• Das BMF-Schreiben regelt, dass auch bei einer Korrektur des Lohnsteuerabzugs am Ende des Kalenderjahres die Tageslohnsteuertabelle zur Ermittlung der Lohnsteuer für jeden einzelnen Kalendermonat herangezogen werden muss. Das BMF-Schreiben wird somit an R 39b.5 Abs. 2 Satz 3 und 4 Lohnsteuerrichtlinien (LStR) angepasst. Bislang bestand hier ein Widerspruch. (vgl. Anlage Rn. 18-19).
• Für die Berechnung der Lohnsteuer bei verkürzten Lohnzahlungszeiträumen (Teillohnzahlungsräume) bei denen die Tageslohnsteuertabelle anzuwenden ist, sind neue Regelungen aufgenommen worden. Die Gesamtarbeitstage können hier ebenfalls pauschal angesetzt werden (vgl. Anlage Rn. 16a f.).