Warenverkehr zwischen der EU und UK: Zoll und Steuer

Zoll

Ausfuhr nach Großbritannien

• Beantragung einer EORI-Nummer, falls Ihr Unternehmen bislang nur mit Waren innerhalb Deutschlands oder der EU handelt. EORI-Nummern aus dem Vereinigten Königreich (beginnend mit GB) sind in der EU ungültig.
• Recherche der zutreffenden 8-stelligen Zolltarifnummern für Ihre Produkte
• wenn es sich um EU-Ursprungsware handelt und in Großbritannien Einfuhrzölle für die Ware gelten: Abgabe einer Erklärung zum Ursprung als Präferenznachweis nach dem Handels- und Kooperationsabkommen, um die zollfreie Einfuhr in Großbritannien zu ermöglichen
• Beachtung etwaiger exportkontrollrechtlicher Genehmigungspflichten
• Gestellung der Ware und Abgabe einer Ausfuhranmeldung
• Importeur in Großbritannien: Erledigung der Zollformalitäten, Entrichtung von Einfuhrumsatzsteuer (siehe mehr Details im Abschnitt “Umsatzsteuer”), ggf. Entrichtung von Einfuhrzöllen, wenn es sich nicht um EU-Ursprungsware handelt (sowohl die Zollsätze für EU- als auch für Nicht-EU-Ursprungswaren finden sich in der Zolltarifdatenbank der britischen Behörden).

Einfuhr aus Großbritannien

• Beantragung einer EORI-Nummer, falls Ihr Unternehmen bislang nur mit Waren innerhalb Deutschlands oder der EU handelt. EORI-Nummern aus dem Vereinigten Königreich (beginnend mit GB) sind in der EU ungültig.
• Ermittlung der 11-stelligen Zolltarifnummern für Ihre Produkte für die Einfuhr
• Angabe des Warenwerts
• Abgabe der summarischen Eingangsanmeldung und Ankunftsmeldung durch den Beförderer mit den Fristen nach Art. 105-111 UZK-DA
• Abgabe einer Einfuhranmeldung
• Entrichtung von Einfuhrumsatzsteuer und ggf. Einfuhrzöllen, wenn es sich nicht um VK-Ursprungsware handelt
• Bei verbrauchsteuerpflichtigen Waren wie Alkohol (z.B. Schaumwein), Tabak und Kaffee Entrichtung von Verbrauchsteuern
• Bei Waren, die Verboten und Beschränkungen unterliegen, werden zusätzliche Lizenzen, Nachweise oder Zertifikate erforderlich (z.B. Veterinärdokumente, Pflanzenschutzbescheinigung). Bestimmte Waren dürfen dann nur noch an speziellen Zollstellen abgefertigt werden (z.B. veterinäre Grenzkontrollstellen).

Warenursprung und Präferenzen

Präferenzstatus

• Waren aus dem Vereinigten Königreich sind seit dem Ablauf der Übergangsphase keine EU-Waren mehr und folglich nicht mehr präferenzbegünstigt. Vormaterialien aus dem Vereinigten Königreich gelten damit als Vormaterialien ohne Ursprung und Be- und Verarbeitungen im Vereinigten Königreich sind nicht (mehr) ursprungsbegründend.
• Waren, die bereits vor dem Ende der Übergangsphase im Vereinigten Königreich produziert wurden, aber erst nach dem Ende der Übergangsphase in die EU27 transportiert werden, gelten als Waren ohne Ursprung.
• Waren, die bereits vor dem Ende der Übergangsphase in der EU produziert wurden, zudem vor dem Ende der Übergangsphase ins Vereinigte Königreich transportiert wurden und nach dem Ende der Übergangsphase wieder in die EU27 gelangen, gelten als Waren ohne Ursprung.
• Waren aus EU-Präferenzländern, die vor dem Ende der Übergangsphase ins Vereinigte Königreich transportiert wurden und erst nach dem Ende der Übergangsphase in die EU27 importiert werden, gelten als Waren ohne Ursprung im Präferenzland. Eine Verwendung dieser Waren im Rahmen bilateraler oder diagonaler Kumulierung ist nicht möglich.
• Waren mit EU-Präferenzursprung, die nach dem Ende der Übergangsfrist über das Vereinigte Königreich ohne durchgehende Frachtpapiere in ein Präferenzland geliefert werden, sind in der Regel dort nicht präferenzbegünstigt. Gleiches gilt für aus Präferenzländern stammende Waren beim Transport über das Vereinigte Königreich in die EU27. Ursache sind Direktbeförderungsklauseln in den meisten Freihandelsabkommen, die eine unmittelbare Beförderung von Präferenzwaren zwischen den Abkommenspartnern vorsehen.

Lieferantenerklärungen

• Lieferantenerklärungen aus dem Vereinigten Königreich (VK) wurden nach dem Ablauf der Übergangsfrist grundsätzlich ungültig, auch wenn sie vor dem Ablauf der Übergangsfrist ausgestellt wurden.
• Auch mussten an Kunden ausgestellte Langzeit-Lieferantenerklärungen für Waren mit Ursprung im Vereinigten Königreich mit einer Laufzeit über das Jahresende 2020 hinaus bis Ende 2020 widerrufen werden.
• Lieferantenerklärungen aus der EU27 gelten normal weiter. Wenn jedoch die gelieferte Ware aufgrund von maßgeblichen VK-Inhalten ihren Präferenzursprung verliert, wird die Lieferantenerklärung ungültig und der Lieferant ist verpflichtet, seinen Kunden darüber zu informieren.

Zollrechtliche Bewilligungen und Entscheidungen

• Verbindliche Zolltarifauskünfte (vZTA-Entscheidungen) von EORI-Nummer-Inhabern aus der EU haben ihre Gültigkeit in Großbritannien verloren. Ebenso haben vZTA-Entscheidungen der EU27-Zollbehörden bei britischen EORI-Nummer-Inhabern ihre Gültigkeit verloren.
• Verbindliche präferenzielle Ursprungsauskünfte (vUA) von EORI-Nummer-Inhabern aus der EU haben ihre Gültigkeit im Vereinigten Königreich verloren. Ebenso wie vUA der EU27-Zollbehörden bei britischen EORI-Nummer-Inhabern, die sich auf Waren mit UK-Vormaterialien beziehen.
• Jegliche weitere von den britischen Zollbehörden erteilte zollrechtliche Entscheidungen oder Bewilligungen wie der Ermächtigte Ausführer (EA), Registrierte Ausführer (REX) oder der Zugelassene Wirtschaftsbeteiligte (AEO) haben ihre Gültigkeit innerhalb der EU verloren, ebenso Bewilligungen und Entscheidungen der EU27-Zollbehörden bei britischen EORI-Nummer-Inhabern.

Umsatzsteuer

Warenlieferungen

• Wird der Verkauf über einen Online-Marktplatz abgewickelt, so ist der Betreiber dieses Online-Marktplatzes Steuerschuldner und muss die britische Umsatzsteuer erheben und abführen. Der Verkäufer muss sich nicht in Großbritannien umsatzsteuerlich registrieren lassen.
• Ist kein Online-Marktplatz am Verkauf beteiligt, wird der Verkäufer zum Steuerschuldner. Er muss sich umsatzsteuerlich in Großbritannien registrieren lassen, dem Kunden eine Rechnung mit britischer Umsatzsteuer stellen und diese abführen.

Dienstleistungen

Verbrauchsteuer

Exportkontrolle