UK führt ab 2027 CBAM ein

Die Einführung des UK-CBAM ist zum 1. Januar 2027 geplant. Am 24. April 2025 legte die britische Regierung einen Entwurf für das CBAM-Gesetz. Bis Juli 2025 lief eine technische Konsultation, und CBAM soll anschließend im Rahmen eines Finance Bills parlamentarisch verankert werden.

Ab dem Start soll UK-CBAM besonders CO₂-intensive importierte Produkte aus den Bereichen Aluminium, Zement, Düngemittel, Wasserstoff sowie Eisen und Stahl abdecken. Innerhalb dieser Sektoren sind nur bestimmte „CBAM-Waren“ erfasst, die durch Zolltarifnummern definiert sind. Beispielsweise bleiben importierte Metallschrotte (wie Alt-Aluminium und Alt-Stahl) von der Abgabe ausgenommen. Ausnahmen: Anders als zunächst vorgesehen sind Glas- und Keramikprodukte nicht Teil des CBAM.

Steuermechanismus: Das UK-CBAM wird als steuerliche Abgabe auf die eingebetteten CO₂-Emissionen der Importe erhoben. Maßgeblich ist der Emissionsgehalt der Ware (tCO₂e). Berücksichtigt werden sowohl direkte Emissionen (z.B. Produktionsgas) als auch indirekte Emissionen (Stromverbrauch) und Vorproduktemissionen. Ein Importeur kann wahlweise eigene, verifizierte Emissionsdaten verwenden oder von der Regierung festgelegte Default-Werte nutzen.
CBAM-Satz: Es gilt ein einheitlicher CO₂-Steuersatz pro Sektor. Dieser entspricht dem heimischen CO₂-Preis (UK ETS + Carbon Price Support) abzüglich eines Abschlags für inländische Gratiszuteilungen.
Anrechnung bereits gezahlter CO₂-Kosten: Die zu zahlende Abgabe errechnet sich als (Emissionsmenge × CBAM-Satz) minus (Emissionsmenge × anrechenbarer CO₂-Preis). Das heißt: Hat der Importeur im Ursprungsland für die Ware bereits einen CO₂-Preis entrichtet (z.B. durch ETS-Zertifikate oder nationale CO₂-Steuer), wird dies auf die CBAM-Abgabe angerechnet.

Verantwortliche Person: Importeure gelten als „verantwortliche Personen“ für CBAM. Dies ist derjenige, auf dessen Namen die Zollanmeldung erfolgt (private Kleinsendungen bleiben außen vor).
Schwellenwert: Ein Unternehmen muss sich registrieren, wenn der Gesamtwert seiner CBAM-Güter in einem 12‑Monatszeitraum 50.000 britische Pfund übersteigt.
Registrierung: Nach Überschreiten des Schwellenwerts muss die Anmeldung bei HM Revenue & Customs (HMRC) binnen 30 Tagen erfolgen. Wobei im ersten Jahr 2027 Unternehmen eine längere Frist eingeräumt wird.
Steuererklärung: Registrierte Importeure müssen für jede Abrechnungsperiode eine Online-Steuererklärung abgeben. Die erste Abrechnungsperiode umfasst das Kalenderjahr 2027. Erklärung und Zahlung sind bis 31. Mai 2028 fällig. Ab 2028 sind vierteljährliche Abrechnungen vorgesehen (mit zweimonatiger Frist nach Quartalsende).
Inhaltsangaben: In der Erklärung sind die importierten CBAM-Waren (Zolltarifnummern), deren Gewicht, die Gesamtmenge der emittierten CO₂-Äquivalente sowie etwaige anrechenbare CO₂-Preise anzugeben. Auch bei „Null-Liability“ (z.B. wenn alle Emissionen angerechnet wurden) muss eine entsprechend ausgefüllte Erklärung abgegeben werden[21].
Nachweise und Sanktionen: Unternehmen müssen Aufzeichnungen über Verifizierungen und angerechnete CO₂-Preise vorlegen. HMRC kann bei Verstößen (unterlassene Registrierung oder fehlerhafte Meldung) Zwangsregistrierungen und Bußgelder verhängen.

UK-CBAM soll eine „Carbon Price Relief“ ermöglichen: Ein in einem ETS oder durch CO₂-Steuer geleisteter Preis mindert die britische CBAM-Schuld.
Vermeidung von Doppelbelastungen: Großbritannien erwägt internationale Abkommen, um die CBAM-Standards mit Handelspartnern (einschließlich der EU) abzustimmen. Insbesondere sollen Waren aus Ländern von der CBAM-Pflicht ausgenommen werden, deren Emissionshandelssystem mit dem britischen gekoppelt ist. Dadurch könnte bei einer künftigen Kopplung von UK- und EU-ETS eine doppelte Bepreisung verhindert werden.