Sondergebiete: Innergemeinschaftliche Lieferung oder Ausfuhr?
Lieferungen in Sondergebiete werfen immer wieder Fragen auf. Muss ich eine Ausfuhranmeldung machen? Wie ist die Rechnung korrekt zu erstellen? Benötige ich einen Ausfuhrnachweis oder einen Statusnachweis (T2L)? Im Folgenden finden Sie Antworten auf Ihre Fragen.
Gebiete, die weder zum Zollgebiet noch zum Mehrwertsteuergebiet der EU zählen
Sendungen in Gebiete wie die Inseln Färöer, Gibraltar oder Helgoland werden wie Sendungen in ein Drittland behandelt. Für Anmeldung und Rechnung gilt:
- Ausfuhranmeldung (Code: EX)
- umsatzsteuerfreie Lieferung mit Ausfuhrnachweis (ATLAS-Ausgangsvermerk oder Alternativ-Nachweis)
Gebiete, die zum Zollgebiet, aber nicht zum Mehrwertsteuergebiet der EU gehören
Für Sendungen in Gebiete wie die Kanarischen Inseln oder die überseeischen französischen Departements gelten folgende Regeln:
- Ausfuhranmeldung (Code: CO)
- umsatzsteuerfreie Lieferung mit Ausfuhrnachweis (ATLAS-Ausgangsvermerk oder Alternativ-Nachweis)
- Nachweis des Unionscharakters der Waren über ein Versandpapier (T2L oder T2LF). Diese wurden zum 1. März 2024 ersetzt durch das neue System “Proof of Union Status” (PoUS). Der Nachweis über Handelsdokumente bleibt bis August 2025 möglich (T2L-Vermerk auf Rechnung, ab 15.000 Euro Sichtvermerk der Zollstelle). Weiterführende Informationen zur Umstellung auf PoUS finden Sie auf der Homepage der Zollverwaltung bzw. der EU-Kommission.
Andorra und San Marino
Zwischen der EU und Andorra sowie San Marino besteht eine Zollunion. Das bedeutet, dass sich die meisten Waren zollfrei zwischen den Gebieten bewegen können. Ausgenommen sind im Warenverkehr mit Andorra Waren der Kapitel 1-24, mit San Marino EGKS-Waren. Für den Warenverkehr gelten folgende Regeln:
- Ausfuhranmeldung
- umsatzsteuerfreie Lieferung mit Ausfuhrnachweis (ATLAS-Ausgangsvermerk oder Alternativ-Nachweis)
- Nachweis des Unionscharakters der Waren über ein Versandpapier (T2L oder T2LF). Diese wurden zum 1. März 2024 ersetzt durch das neue System “Proof of Union Status” (PoUS). Der Nachweis über Handelsdokumente bleibt bis August 2025 möglich (T2L-Vermerk auf Rechnung, ab 15.000 Euro Sichtvermerk der Zollstelle). Weiterführende Informationen zur Umstellung auf PoUS finden Sie auf der Homepage der Zollverwaltung bzw. der EU-Kommission.
Tabellarische Übersicht der Sondergebiete
| Territorien | Umsatzsteuerrechtliche/ Verbrauchsteuerrechtliche Behandlung |
Zollrechtliche Behandlung |
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Andorra
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Drittlandsgebiet
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Zollunion
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Akrotiri, Dhekalia (Hoheitsgebiete GB)
(werden auch nach Ablauf der Berxit-Übergangsfrist zum 1. Januar 2021 als Unionsgebiet behandelt) |
Unionsgebiet
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Unionsgebiet
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Ålandinseln (FI)
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Drittlandsgebiet
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Unionsgebiet
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Aruba, Curacao, St. Martin (niederländischer Teil), Bonaire, Saba, St. Eustatius (niederländischer Teil)
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Azoren (PT)
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Unionsgebiet
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Unionsgebiet
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Balearen (ES)
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Unionsgebiet
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Unionsgebiet
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Berg Athos (GR)
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Drittlandsgebiet
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Unionsgebiet
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Ceuta, Melilla (ES)
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Campione d’Italia sowie der zum italienischen Hoheitsgebiet gehörende Teil des Luganer Sees (IT)
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Drittlandsgebiet
Verbrauchsteuer: seit 1.1.2020 Unionsgebiet |
bis 31.12.2019 Drittlandsgebiet
seit 1.1.2020 Unionsgebiet |
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Faröer
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Fürstentum Monaco
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Unionsgebiet (wie Umsätze mit Herkunft FR zu behandeln)
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Unionsgebiet
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Gibraltar (GB)
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Grönland
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Insel Helgoland,
Gebiet von Büsingen (DE)
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Insel Man (GB)
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Drittlandsgebiet (seit 1. Januar 2021)
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Drittlandsgebiet (seit 1. Januar 2021)
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Kanalinseln (GB)
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet (seit 1. Januar 2021)
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Kanarische Inseln (ES)
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Drittlandsgebiet
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Unionsgebiet
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Livigno (IT)
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Madeira (PT)
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Unionsgebiet
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Unionsgebiet
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San Marino
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Drittlandsgebiet Verbrauchsteuer: Unionsgebiet |
Zollunion
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Überseeische französische Départements Guadeloupe, Martinique, Französisch-Guyana, Réunion, St. Martin (frz. Teil), Mayotte (FR)
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Drittlandsgebiet
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Unionsgebiet
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Überseeische französische Gebietskörperschaften und Gebiete: Neukaledonien, St. Barthélemy, Saint-Pierre, Miquelon, Wallis und Futuna, Französisch-Polynesien
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Vatikan
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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