Sondergebiete: Ausfuhr oder innergemeinschaftliche Lieferung?
Lieferungen in Sondergebiete werfen immer wieder Fragen auf. Muss ich eine Ausfuhranmeldung machen? Wie ist die Rechnung korrekt zu erstellen? Brauche ich einen Ausfuhrnachweis? Hier finden Sie Antworten auf Ihre Fragen.
Gebiete, die weder zum Zollgebiet noch zum Mehrwertsteuergebiet der EU zählen
Sendungen auf Gebiete wie die Inseln Färöer, Gibraltar oder Helgoland werden wie Sendungen in ein Drittland behandelt. Für Anmeldung und Rechnung gilt:
- Ausfuhranmeldung (Code: EX)
- umsatzsteuerfreie Lieferung mit Ausfuhrnachweis (ATLAS-Ausgangsvermerk oder Alternativ-Nachweis)
Gebiete, die zum Zollgebiet, aber nicht zum Mehrwertsteuergebiet der EU gehören
Für Sendungen auf Gebiete wie die Kanarischen Inseln oder die überseeischen französischen Departements gelten folgende Regeln:
- Ausfuhranmeldung (Code: CO)
- umsatzsteuerfreie Lieferung mit Ausfuhrnachweis (ATLAS-Ausgangsvermerk oder Alternativ-Nachweis)
- Nachweis des Unionscharakters der Waren über ein Versandpapier (T2L oder T2LF)
Andorra und San Marino
Zwischen der EU und Andorra sowie San Marino besteht eine Zollunion. Das bedeutet, dass die meisten Waren sich zollfrei zwischen den Gebieten bewegen können. Ausgenommen sind im Warenverkehr mit Andorra Waren der Kapitel 1-24, mit San Marino EGKS-Waren. Für den Warenverkehr gelten folgende Regeln:
- Ausfuhranmeldung
- umsatzsteuerfreie Lieferung mit Ausfuhrnachweis (ATLAS-Ausgangsvermerk oder Alternativ-Nachweis)
- Nachweis des Unionscharakters der Waren über ein Versandpapier (T2L oder T2LF)
Tabellarische Übersicht der Sondergebiete
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Territorien
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Umsatzsteuerrechtliche / Verbrauchsteuerrechtliche Behandlung
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Zollrechtliche Behandlung
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Andorra
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Drittlandsgebiet
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Zollunion
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Akrotiri, Dhekalia (Hoheitsgebiete GB)
werden auch nach Ablauf der Brexit- Übergangsfrist am 1. Januar 2021 als Unionsgebiet behandelt |
Unionsgebiet
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Unionsgebiet
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Ålandinseln (FI)
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Drittlandsgebiet
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Unionsgebiet
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Aruba, Curacao, St. Martin (niederländischer Teil), Bonaire, Saba, St. Eustatius (niederländischer Teil)
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Azoren (PT)
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Unionsgebiet
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Unionsgebiet
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Balearen (ES)
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Unionsgebiet
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Unionsgebiet
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Berg Athos (GR)
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Drittlandsgebiet
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Unionsgebiet
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Ceuta, Melilla (ES)
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Campione d'Italia sowie der zum italienischen Hoheitsgebiet gehörende Teil des Luganer Sees (IT)
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Drittlandsgebiet
Verbrauchsteuer: seit 1.1.2020 Unionsgebiet |
bis 31.12.19 Drittlandsgebiet
seit 1.1.2020 Unionsgebiet |
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Faröer
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Fürstentum Monaco
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Unionsgebiet (wie Umsätze mit Herkunft Frankreich zu behandeln)
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Unionsgebiet
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Gibraltar (GB)
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Grönland
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Insel Helgoland,
Gebiet von Büsingen (DE)
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Insel Man (GB)
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Drittlandsgebiet
seit 1. Januar 2021 |
Drittlandsgebiet
seit 1. Januar 2021 |
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Kanalinseln (GB)
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
seit 1. Januar 2021 |
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Kanarische Inseln (ES)
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Drittlandsgebiet
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Unionsgebiet
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Livigno (IT)
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Madeira (PT)
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Unionsgebiet
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Unionsgebiet
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San Marino
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Drittlandsgebiet
Verbrauchsteuer: Unionsgebiet |
Zollunion
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überseeische französische Departements: Guadeloupe, Martinique, Französisch-Guayana, Réunion, St. Martin (frz. Teil), Mayotte (FR)
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Drittlandsgebiet
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Unionsgebiet
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überseeische französische Gebietskörperschaften und Gebiete: Neukaledonien, St. Barthélemy, Saint-Pierre, Miquelon, Wallis und Futuna, Französisch-Polynesien
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Vatikan
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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